Патентная система налогообложения

Рассмотрим патентную систему налогообложения в подробностях и деталях.

Изучив эту статью, сделайте примерные расчеты для своего вида деятельности, сами для себя определите выгодна ли Вам именно эта система налогообложения или лучше рассмотреть другую, более приемлемую для Вас. Статья очень большая, и если Вам этот вопрос действительно интересен, дочитайте до конца.

И так, начнем

Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым Кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации на основании Налогового Кодекса и применяется на территории указанных субъектов Российской Федерации.

Патент приобретается только на один вид деятельности не зависимо от места регистрации и региона, то есть где ведется деятельность, там и оформляете патент. Стоимость патента в регионах имеет разную стоимость. Расчет стоимости патента можно сделать на сайте ФНС. Патент имеет минимальный период действия 1 месяц и максимальный период 12 месяцев в рамках календарного года.

Пример:

Вы имеете несколько объектов недвижимости в разных районах и сдаете их в аренду по договору. В этом случае приобретается патент на каждый объект.

Смысл патентной системы

Цель патентной системы налогообложения – вывести из «тени» предпринимателей и лиц, работающих без оформления и оплаты налогов. Патент могут приобрести те предприниматели и самозанятые лица, чья деятельность соответствует 63 видам услуг, представленных в ст.346.43 главы 26.5 НК РФ, в основном это те виды деятельности, которыми занимается самозанятое население и которых сложнее всего контролировать государству иными способами.

Покупка патента является оплатой налога с дохода предпринимателя от будущей деятельности. Разрешено покупать несколько патентов для каждого типа работ или услуг. Купив патент, предприниматель не платит НДФЛ и налог на имущество (относительно доходов и имущества, используемого в коммерческой деятельности) и НДС. Патент покупается на срок от 1 месяц до 12 месяцев (в пределах календарного года).

Где регистрируется патент

За десять дне до начала применения патента подается заявление в ту налоговую инспекцию, где находится объект или предполагаемое ведение деятельности.

Пример:

1. Осуществление деятельности по месту жительства – заявление подается в налоговый орган по месту жительства;

2.Для осуществления деятельности на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит – Заявление подается в территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности.

Кто может применять патентную систему

Патентную систему могут применять только индивидуальные предприниматели и только по тем видам деятельности, которые предусмотрены ст.346.43 главы 26.5 Налогового кодекса, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек (ст. 346.43. НК РФ);  

Лимит по патенту

Лимит доходов по патенту не должен превышать 60 млн. руб. Если в 2017 году лимит превышен, то утрачивается право на патент (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). В случае утраты права на применение патента, индивидуальный предприниматель переходит на общую или упрощенную систему налогообложения. Так же продление действия патента не предусмотрено. После истечения срока действия патента нужно оформлять новый патент.

Справка

Согласно п.6 ст.346.43 НК РФ, Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом

Выгодно – Невыгодно

Патентная система налогообложения на первый взгляд самая простая, но выгодна не для каждого вида деятельности на который она распространяется.

Выгодно тем предпринимателям которые не обладают глубокими экономическими познаниями, достаточно минимальных знаний бухгалтерского, налогового учета и средний доход в месяц от деятельности будет составлять 450 тыс.руб.

Невыгодно по следующим показателям:

Оплата патента = налоговая база х 6% (патент на 12 мес.)

+ уплачиваются фиксированные страховые взносы в ПФР и ФОМС за себя

+ Взнос в ПФР за себя в размере 1% от суммы, превышающей доход 300 000 руб., рассчитывается из потенциального дохода по патенту. Если патента + УСН, для расчета 1% потенциальный доход на патенте суммируется с реальным на УСН

+ Оплаченные взносы не уменьшают стоимость патента

+ Оплата страховых взносов в ПФР за работников

+ ИП на патенте не платит торговый сбор

+ До 1 июля 2018 г. не нужен кассовый аппарат (Важно! С 31 марта 2017 года всем индивидуальным предпринимателям, торгующим слабоалкогольной продукцией, нужно будет использовать контрольно-кассовую технику при расчетах с покупателями)

+ Не нужно сдавать декларацию. Если патент совмещается с другой системой налогообложения, например, УСН, то декларация сдается обязательно, если ОСНО, то сдаются все отчеты и декларации

+ Необходимо вести Книгу доходов. Сдавать ее не нужно.

Срок выдачи патента

В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента, налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Уведомление об отказе в выдаче патента доводится до сведения индивидуального предпринимателя в течение пяти дней после вынесения решения об отказе в выдаче патента.

Основания для отказа в выдаче патента

1. несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения;

2. указание срока действия патента, не соответствующего п. 5 ст. 346.45 НК РФ (патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года);

3. нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым п. 8 ст.345.45 НК РФ.

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения поэтому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 ст.346.45 НК РФ)

Порядок постановки на учет

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения (п. 1 ст.346.46 НК РФ).

Датой постановки на учет является дата начала действия патента.

Величина налога не зависит от размера, фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода и определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода.

Налоговый период

Налоговый период составляет 1 календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

Порядок расчета налогов

Налоговая база – денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Налоговая ставка 6%.

Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Период действия этих налоговых каникул – по 2020 г.

Оплата налога

Порядок оплаты

Срок действия патента меньше 6 месяцев:

– в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Срок действия патента от 6 до 12 месяцев:

– в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

– в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Справка.

 В случае неуплаты или неполной уплаты налога налоговый орган по истечении установленного срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Утрата права на применение патентной системы

1. Если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

При применении одновременно патентной систему налогообложения и упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам.

2. Если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек;

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Форма заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5-3) утверждена Приказом ФНС России от 23.04.2014 № ММВ-7-3/250@.

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности, не ранее чем со следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Форма заявления о прекращении предпринимательской деятельности (форма № 26.5-4) утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@.

Снятие с учета

В течение 5 дней в случае истечения срока действия патента

Снятие с учета, осуществляется налоговым органом в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента и в случае утраты права на применение патентной системы налогообложения.

Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5-3 утверждена Приказом ФНС России от 23.04.2014 № ММВ-7-3/250@). 

Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (форма № 26.5-4 утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@).

Датой снятия с учета является дата перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Налоговый учет

Налогоплательщики в целях пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ), в налоговую она не сдается, но при проверке инспектор вправе затребовать КУД для контроля.

Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Налоговая декларация

Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ).

 

С Уважением Алевтина Демакова

 

Понравилась статья, поделитесь в соцсетях, оставляйте комментарии.